Kısa cevap: KDV tevkifatı, faturadaki KDV'nin bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir. Oran işin türüne göre değişir: örneğin yapım işlerinde 4/10, danışmanlık, işgücü temini ve temizlikte 9/10, bakım-onarımda 7/10, yemek servisinde 5/10, karayoluyla yük taşımada 2/10. 2026'da kısmi tevkifat, KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşmayan işlemlerde uygulanmaz.
Bu yazı, kamu kurumlarına ya da büyük ölçekli şirketlere hizmet veren işletmelerle, tevkifatlı fatura alan muhasebe ekipleri için hazırlandı. Tevkifatlı faturada hata, iki tarafın KDV beyannamesini birden etkiler; satıcı fazla ya da eksik KDV beyan eder, alıcı ise sorumlu sıfatıyla ödemesi gereken vergiyi atlayabilir.
Sahada en sık gördüğümüz durum, faturanın tevkifatsız kesilip alıcının muhasebesinde geri çevrilmesi. Fatura iptal ya da iade süreciyle uğraşmak yerine, işin başında alıcının kim olduğunu ve işin hangi gruba girdiğini netleştirmek çok daha kolaydır.
KDV tevkifatı nedir, nasıl işler?
Normalde satıcı, faturada hesapladığı KDV'nin tamamını alıcıdan tahsil eder ve kendi beyannamesinde beyan eder. Tevkifatlı işlemde ise KDV'nin belirlenen oranı (örneğin 9/10'u) alıcıda kalır. Satıcı yalnız kalan kısmı tahsil eder; alıcı tevkif ettiği kısmı 2 numaralı KDV beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edip öder.
Alıcı, ödediği bu KDV'yi koşulları varsa kendi 1 numaralı KDV beyannamesinde indirim konusu yapabilir. Bu nedenle tevkifat çoğu zaman alıcı için ek vergi değil, verginin kimin üzerinden ödendiğine ilişkin bir yöntemdir. Satıcı tarafında ise tahsil edilemeyen KDV nedeniyle indirimle giderilemeyen vergi birikebilir ve iade konusu olabilir.
KDV tevkifat oranları 2026
Kısmi tevkifat oranları KDV Genel Uygulama Tebliği'nde iş türüne göre sayılır. Sık karşılaşılan işlemler için oranlar şöyle:
| İşlem | Tevkifat oranı |
|---|---|
| Yapım işleri ve bunlarla birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık, etüt-proje hizmetleri | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların bakım-onarımı | 7/10 |
| Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Servis taşımacılığı | 5/10 |
| Karayoluyla yük taşımacılığı | 2/10 |
| Baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı işleri | 7/10 |
| Hurda ve atık teslimi | 7/10 |
| Demir-çelik ürünleri teslimi | 5/10 |
| Tabloda sayılmayan diğer hizmetler (belirlenmiş alıcılara) | 5/10 |
Bazı işlemlerde tevkifat yalnız "belirlenmiş alıcılar" için yapılır; belirlenmiş alıcılar, kamu kurum ve kuruluşları ile tebliğde sayılan büyük ölçekli mükellefler gibi gruplardır. Bazı işlemlerde ise alıcının KDV mükellefi olması yeterlidir. İşleminizin hangi grupta yer aldığını, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) mevzuat bölümündeki tebliğ metninden kontrol edin.
Tevkifat alt sınırı 2026: 12.000 TL
Kısmi tevkifat, KDV dahil işlem bedeli 12.000 TL'yi aşmayan işlemlerde uygulanmaz. Bu sınır, Vergi Usul Kanunu'ndaki fatura düzenleme sınırıyla aynıdır ve her yıl güncellenir. Sınır kontrolünde KDV hariç tutara değil, KDV dahil toplam bedele bakılır.
Sınırın altında kalmak için tek bir işin bedelinin birden fazla faturaya bölünmesi tevkifatı ortadan kaldırmaz; tebliğ bu durumda bedelin bütün olarak değerlendirileceğini öngörür.
Örnek fatura: 7/10 tevkifatlı bakım-onarım hizmeti
Bir servis firması, belirlenmiş alıcı olan bir şirketin makinelerine bakım-onarım hizmeti veriyor. KDV hariç bedel 50.000 TL, KDV oranı %20, tevkifat oranı 7/10.
| Kalem | Hesap | Tutar |
|---|---|---|
| 1. Hizmet bedeli (matrah) | — | 50.000,00 TL |
| 2. Hesaplanan KDV | 50.000,00 × %20 | 10.000,00 TL |
| 3. Alt sınır kontrolü (KDV dahil) | 50.000,00 + 10.000,00 | 60.000,00 TL (12.000 TL'yi aşıyor, tevkifat uygulanır) |
| 4. Tevkif edilen KDV (alıcı öder) | 10.000,00 × 7/10 | 7.000,00 TL |
| 5. Satıcının tahsil ettiği KDV | 10.000,00 − 7.000,00 | 3.000,00 TL |
| 6. Alıcının satıcıya ödediği toplam | 50.000,00 + 3.000,00 | 53.000,00 TL |
| 7. Alıcının 2 no'lu beyannameyle ödediği KDV | 4. adım | 7.000,00 TL |
Satıcı kendi beyannamesinde 3.000,00 TL'yi hesaplanan KDV olarak beyan eder. Alıcı 7.000,00 TL'yi sorumlu sıfatıyla öder ve koşulları sağlıyorsa faturadaki 10.000,00 TL KDV'nin tamamını indirim konusu yapabilir.
Aynı firma 9.000 TL'lik küçük bir onarım yapsaydı, KDV dahil bedel 10.800,00 TL olurdu. Bu tutar 12.000 TL'yi aşmadığı için tevkifat uygulanmaz ve KDV'nin tamamı (1.800,00 TL) satıcı tarafından tahsil edilir. Tutarlar kuruşa yuvarlanır; örnekte küsurat çıkmadı.
Sık yapılan hatalar
- Alıcının statüsünü sormadan fatura kesmek. Belirlenmiş alıcı listesinde olup olmadığı tevkifatı doğrudan belirler; ilk siparişte teyit etmek iade ve iptal işlemlerini önler.
- e-Faturada fatura tipini yanlış seçmek. Tevkifatlı işlem için tevkifat fatura tipi ve doğru tevkifat kodu seçilmelidir; normal satış faturası olarak gönderilen belge alıcı tarafında düzeltilemez.
- Alt sınırda KDV hariç tutara bakmak. Kontrol KDV dahil bedelle yapılır; KDV hariç 10.500 TL'lik bir hizmetin KDV dahil bedeli 12.600,00 TL'dir ve sınırı aşar.
- Alıcı tarafında 2 no'lu beyannameyi unutmak. Tevkif edilen KDV beyan edilmezse alıcı hem vergi hem gecikme riskiyle karşılaşır; beyan süreleri ve gecikme maliyeti için KDV beyannamesi yazımıza bakabilirsiniz.
Sık sorulan sorular
KDV tevkifat alt sınırı 2026'da ne kadar?
12.000 TL'dir. KDV dahil bedeli bu tutarı aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz.
Danışmanlık hizmetinde tevkifat oranı kaç?
Etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim hizmetlerinde oran 9/10'dur ve belirlenmiş alıcılara yapılan işlemlerde uygulanır. Hizmetin KDV oranı ise genel oran olan %20'dir; oranlar için KDV oranları 2026 yazımıza bakabilirsiniz.
Tevkif edilen KDV'yi kim öder?
Alıcı, tevkif ettiği kısmı 2 numaralı KDV beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan eder ve öder. Satıcı yalnız tevkif edilmeyen kısmı tahsil edip beyan eder.
Yük taşımacılığında tevkifat var mı?
Evet. Karayoluyla yük taşımacılığı hizmetlerinde tevkifat oranı 2/10'dur.
Tevkifat hatalarının çoğu, cari kartında alıcının statüsünün ve hizmet türünün tutulmamasından doğar: aynı müşteriye her seferinde baştan karar verilir. Ön muhasebe programımız cari ve fatura bilgisini tek yerde tutarak bu kararların tekrar tekrar verilmesini azaltır; İş Platformu satış ve muhasebe ekiplerinin aynı müşteri kaydı üzerinden çalışmasına yardımcı olur. Kendi faturalarınızla nasıl işlediğini görmek için ücretsiz demo talep edebilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
