Kısa cevap: 2026'da asgari ücret istisnası yalnız asgari ücretliye değil, tüm ücretlilere uygulanır. Gelir vergisinde, hesaplanan vergiden o ayın asgari ücret vergisi düşülür: Ocak – Haziran 4.211,33 TL, Temmuz 4.537,75 TL, Ağustos – Aralık 5.615,10 TL. Damga vergisinde brütün 33.030,00 TL'lik kısmı istisnadır; bu her ay 250,70 TL vergi demektir. Asgari ücretli bu sayede hiç gelir ve damga vergisi ödemez.
Asgari ücret istisnası 01.01.2022'de asgari geçim indiriminin (AGİ) yerine geldi. Bordroda iki satır olarak görünür ama en çok hata da bu iki satırda yapılır: tutarın yıl içinde değiştiği unutulur, istisna yanlış yerden düşülür ya da iki işverende birden uygulanır.
Bu yazıda istisnanın 2026'da nasıl hesaplandığını, Temmuz ve Ağustos'ta neden arttığını ve brüt 60.000 TL maaşta bordroya nasıl yansıdığını adım adım gösteriyoruz.
Asgari ücret istisnası nedir, kimlere uygulanır?
Gelir Vergisi Kanunu md.23/18 ile ücretin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir vergisinden, Damga Vergisi Kanunu'na bağlı (2) sayılı tablonun IV-34 fıkrası ile de damga vergisinden istisna edildi. Düzenleme 7349 sayılı Kanunla (Resmî Gazete 25.12.2021) yapıldı ve 2022'den beri uygulanıyor.
- Kapsam: Asgari ücret alan da, asgari ücretin üzerinde ücret alan da istisnadan yararlanır. Yüksek ücretlide ücretin yalnız asgari ücrete denk gelen kısmı vergiden kurtulur.
- Birden fazla işveren: Aynı anda birden fazla işverenden ücret alan çalışanda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır.
- Sınır: İstisna, ayın hesaplanan gelir vergisinden fazla olamaz. Hesaplanan vergi istisnadan düşükse ödenecek vergi sıfır olur; aradaki fark çalışana ödenmez.
2026 gelir vergisi istisnası ay ay ne kadar?
İstisna tutarı, asgari ücretlinin o ay ödeyeceği gelir vergisine eşittir. Asgari ücretin gelir vergisi matrahı 28.075,50 TL'dir (33.030,00 TL brüt − 4.624,20 TL SGK işçi payı − 330,30 TL işsizlik işçi payı). Bu matrah da kümülatif ilerlediği için asgari ücretli yılın ortasında %20 dilimine geçer ve istisna büyür:
| Dönem (2026) | Asgari ücretlinin kümülatif matrahı | Uygulanan oran | Aylık GV istisnası |
|---|---|---|---|
| Ocak – Haziran | 28.075,50 – 168.453,00 TL | %15 | 4.211,33 TL |
| Temmuz | 196.528,50 TL | %15 ve %20 | 4.537,75 TL |
| Ağustos – Aralık | 224.604,00 TL ve üzeri | %20 | 5.615,10 TL |
Temmuz'da asgari ücretlinin kümülatif matrahı 190.000 TL sınırını geçer. Ayın matrahının 21.547 TL'si %15, 6.528,50 TL'si %20 ile vergilenir: 3.232,05 + 1.305,70 = 4.537,75 TL. Ağustos'tan itibaren matrahın tamamı %20 dilimindedir: 28.075,50 × %20 = 5.615,10 TL. Yıl boyunca bir ücretliye uygulanan toplam gelir vergisi istisnası 57.881,23 TL'dir.
Damga vergisi istisnası nasıl uygulanır?
Ücretlerde damga vergisi oranı binde 7,59'dur ve brüt ücret üzerinden hesaplanır. Brüt asgari ücret kadar olan kısım istisna olduğu için vergi, brütün 33.030,00 TL'yi aşan kısmına uygulanır. Bu, brüt üzerinden hesaplanan damga vergisinden her ay 250,70 TL düşmekle aynı sonucu verir (33.030,00 × binde 7,59).
Damga vergisinde kümülatif hesap yoktur. İstisna tutarı Ocak'tan Aralık'a kadar aynı kalır ve vergi dilimlerinden etkilenmez.
Örnek: istisna bordroya nasıl yansır?
Aşağıdaki tabloda asgari ücretli bir çalışan ile brüt 60.000 TL alan bir çalışanın Ocak ve Ağustos bordroları yan yana. Brüt 60.000 TL'de aylık matrah 51.000,00 TL'dir; Ağustos'ta kümülatif matrah 408.000 TL ile 400.000 TL sınırını geçtiği için hesaplanan vergi yükselir.
| Kalem (TL) | Asgari ücret, Ocak | Brüt 60.000, Ocak | Brüt 60.000, Ağustos |
|---|---|---|---|
| Brüt ücret | 33.030,00 | 60.000,00 | 60.000,00 |
| SGK + işsizlik işçi payı (%15) | 4.954,50 | 9.000,00 | 9.000,00 |
| Gelir vergisi matrahı | 28.075,50 | 51.000,00 | 51.000,00 |
| Hesaplanan gelir vergisi | 4.211,33 | 7.650,00 | 10.760,00 |
| Asgari ücret GV istisnası | 4.211,33 | 4.211,33 | 5.615,10 |
| Ödenecek gelir vergisi | 0,00 | 3.438,67 | 5.144,90 |
| Hesaplanan damga vergisi | 250,70 | 455,40 | 455,40 |
| Ödenecek damga vergisi | 0,00 | 204,70 | 204,70 |
| Net ücret | 28.075,50 | 47.356,63 | 45.650,40 |
Ağustos'taki hesaplanan vergi: 400.000 − 357.000 = 43.000 TL × %20 = 8.600 TL ve 8.000 TL × %27 = 2.160 TL, toplam 10.760,00 TL. Brüt 60.000 TL alan çalışan istisna sayesinde Ocak'ta 4.211,33 TL, Ağustos'ta 5.615,10 TL daha az gelir vergisi öder; damga vergisinde her ay 250,70 TL tasarruf eder.
Asgari ücret istisnasında sık yapılan hatalar
- İstisnayı matrahtan düşmek. İstisna bir vergi tutarıdır, matrah indirimi değildir. 4.211,33 TL'yi matrahtan düşen bir hesap, 60.000 TL brütte Ocak vergisini 7.018,30 TL bulur; doğrusu 3.438,67 TL'dir.
- Yıl boyu Ocak tutarını kullanmak. Temmuz ve Ağustos'ta tutar güncellenmezse Ağustos – Aralık arasında her ay 1.403,77 TL fazla vergi kesilir; beş ayda 7.018,85 TL eder.
- İki işverende birden uygulamak. İkinci işte de istisna uygulanırsa eksik vergi kesilir ve sorumluluk işverene döner. İşe girişte çalışanın başka bir işverenden ücret alıp almadığı sorulmalıdır.
- AGİ satırı bırakmak. Eski şablonlarda hâlâ AGİ alanı görülebilir. 2022'den beri AGİ hesaplanmaz; bu alan dolu ise bordro hatalıdır.
Asgari ücretin brüt, net ve işveren maliyeti kalemlerini 2026 asgari ücret yazımızda, kümülatif matrahın dilimlere göre işleyişini 2026 gelir vergisi dilimleri yazımızda anlattık.
Sık sorulan sorular
Asgari ücretliden gelir vergisi kesilir mi?
Vergi hesaplanır ama aynı tutarda istisna düşüldüğü için ödenecek gelir vergisi ve damga vergisi sıfırdır. 2026'da net asgari ücret 28.075,50 TL'dir.
Asgari ücret istisnası asgari ücretten fazla alanlara uygulanır mı?
Evet. Tüm ücretlilerde ücretin asgari ücrete denk gelen kısmı istisnadır; hesaplanan vergiden ilgili ayın istisna tutarı düşülür.
2026'da asgari ücret vergi istisnası neden Temmuz'da değişti?
Asgari ücretlinin kümülatif matrahı Temmuz'da 190.000 TL'yi geçip %20 dilimine girer. İstisna tutarı Temmuz'da 4.537,75 TL'ye, Ağustos'tan itibaren 5.615,10 TL'ye çıkar.
Asgari ücret damga vergisi istisnası ne kadar?
2026'da her ay 250,70 TL'dir. Brütün 33.030,00 TL'yi aşan kısmına binde 7,59 damga vergisi uygulanır.
İstisna tutarlarının yılda iki kez değiştiği bu düzende, bordroyu tabloyla hazırlayan şirketlerde güncellemenin bir ay gecikmesi sık görülür ve fark ancak çalışan bordrosunu karşılaştırdığında ortaya çıkar. Dijital İK bordro modülü dönem parametrelerini ve çalışan bordrolarını tek yerde tutarak bu kontrolü kolaylaştırır. Dijital İK hakkında bilgi alabilir, kendi bordro örneğinizle ücretsiz demo planlayabilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
