Kısa cevap: 2026'da ücret gelirleri için gelir vergisi dilimleri şöyledir: 190.000 TL'ye kadar %15, 190.000 – 400.000 TL arası %20, 400.000 – 1.500.000 TL arası %27, 1.500.000 – 5.300.000 TL arası %35, üzeri %40. Dilimler yıllıktır; bordroda her ay yıl başından biriken kümülatif matraha bakılır. Kümülatif matrah bir sınırı geçtiği ay, ayın matrahının sınırı aşan kısmı üst orandan vergilenir ve net maaş düşer.
Vergi dilimi sorusu bordroda genellikle yılın ortasında gelir: maaşı değişmeyen bir çalışan, Mart ya da Haziran bordrosunda netinin azaldığını görür. Sebep zam ya da kesinti hatası değil, gelir vergisinin aylık değil yıllık kümülatif matrah üzerinden hesaplanmasıdır.
Bu yazıda 2026 tarifesini, kümülatif matrahın nasıl izlendiğini ve brüt 80.000 TL maaş alan bir çalışanın hangi aylarda dilim atladığını tabloyla gösteriyoruz.
2026 gelir vergisi dilimleri tablosu
Tarife Gelir Vergisi Kanunu md.103'te düzenlenir ve dilim tutarları her yıl güncellenir; 2026 tutarları 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı. Ücretliler için üçüncü dilimin üst sınırı, ücret dışı gelirlerden farklıdır:
| Oran | Ücret gelirleri (yıllık matrah) | Ücret dışı gelirler (yıllık matrah) |
|---|---|---|
| %15 | 190.000 TL'ye kadar | 190.000 TL'ye kadar |
| %20 | 190.000 – 400.000 TL | 190.000 – 400.000 TL |
| %27 | 400.000 – 1.500.000 TL | 400.000 – 1.000.000 TL |
| %35 | 1.500.000 – 5.300.000 TL | 1.000.000 – 5.300.000 TL |
| %40 | 5.300.000 TL üzeri | 5.300.000 TL üzeri |
Bordroda her zaman ücret sütunu kullanılır. Ücret dışı tarife; serbest meslek, ticari kazanç ya da kira geliri beyanında uygulanır.
Bir dilimin sonuna kadar biriken vergi, hesabı hızlandırır:
| Ücret kümülatif matrahı | Bu tutara kadar toplam vergi |
|---|---|
| 190.000 TL | 28.500 TL |
| 400.000 TL | 70.500 TL |
| 1.500.000 TL | 367.500 TL |
| 5.300.000 TL | 1.697.500 TL |
Örneğin 500.000 TL kümülatif matrahın vergisi 70.500 + (500.000 − 400.000) × %27 = 97.500 TL'dir.
Kümülatif matrah nedir, bordroda nasıl izlenir?
Gelir vergisi matrahı, brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşüldükten sonra kalan tutardır. Engellilik indirimi gibi indirimler varsa onlar da matrahtan düşülür. Kümülatif matrah ise Ocak'tan o aya kadarki matrahların toplamıdır.
Ayın vergisi, iki kümülatif tutarın vergisi arasındaki farktır:
- Önceki ayların kümülatif matrahı için tarifeden toplam vergiyi bulun.
- Bu ayın matrahını ekleyip yeni kümülatif için toplam vergiyi bulun.
- İkincisinden birincisini çıkarın: sonuç bu ayın hesaplanan gelir vergisidir.
- Bu tutardan ayın asgari ücret gelir vergisi istisnasını düşün; kalan, ödenecek vergidir.
Kümülatif matrah her takvim yılının başında sıfırlanır. Yıl içinde işe giren çalışanda önceki işverendeki kümülatif matrahın dikkate alınması uygulamada yaygındır, ancak kanuni bir zorunluluk değildir. Dikkate alınmazsa vergi yeniden %15'ten başlar; aynı yıl birden fazla işverenden ücret alan çalışan için yıllık beyan yükümlülüğü doğabilir.
Örnek: brüt 80.000 TL maaşta dilim atlama
Brüt 80.000 TL'de SGK ve işsizlik işçi payı 12.000,00 TL, aylık matrah 68.000,00 TL'dir. Damga vergisi her ay 356,50 TL'dir (607,20 − 250,70 istisna).
| Ay | Kümülatif matrah | Hesaplanan GV | GV istisnası | Ödenecek GV | Net ücret |
|---|---|---|---|---|---|
| Ocak | 68.000,00 | 10.200,00 | 4.211,33 | 5.988,67 | 61.654,83 |
| Şubat | 136.000,00 | 10.200,00 | 4.211,33 | 5.988,67 | 61.654,83 |
| Mart | 204.000,00 | 10.900,00 | 4.211,33 | 6.688,67 | 60.954,83 |
| Nisan | 272.000,00 | 13.600,00 | 4.211,33 | 9.388,67 | 58.254,83 |
| Mayıs | 340.000,00 | 13.600,00 | 4.211,33 | 9.388,67 | 58.254,83 |
| Haziran | 408.000,00 | 14.160,00 | 4.211,33 | 9.948,67 | 57.694,83 |
| Temmuz | 476.000,00 | 18.360,00 | 4.537,75 | 13.822,25 | 53.821,25 |
| Ağustos | 544.000,00 | 18.360,00 | 5.615,10 | 12.744,90 | 54.898,60 |
| Eylül | 612.000,00 | 18.360,00 | 5.615,10 | 12.744,90 | 54.898,60 |
| Ekim | 680.000,00 | 18.360,00 | 5.615,10 | 12.744,90 | 54.898,60 |
| Kasım | 748.000,00 | 18.360,00 | 5.615,10 | 12.744,90 | 54.898,60 |
| Aralık | 816.000,00 | 18.360,00 | 5.615,10 | 12.744,90 | 54.898,60 |
- Mart: kümülatif matrah 204.000 TL ile 190.000 TL sınırını geçer. Ayın matrahının 54.000 TL'si %15, 14.000 TL'si %20 ile vergilenir: 8.100 + 2.800 = 10.900 TL.
- Nisan – Mayıs: matrahın tamamı %20 dilimindedir; hesaplanan vergi 13.600 TL olur.
- Haziran: kümülatif 408.000 TL ile 400.000 TL sınırını geçer; 60.000 TL %20, 8.000 TL %27 ile vergilenir ve hesaplanan vergi 14.160 TL'dir.
- Temmuz – Aralık: matrahın tamamı %27 dilimindedir (18.360 TL). Net Temmuz'da en düşük seviyesine iner, Ağustos'ta asgari ücret istisnası 5.615,10 TL'ye çıktığı için biraz toparlanır.
Ocak neti 61.654,83 TL iken Temmuz neti 53.821,25 TL'dir; fark 7.833,58 TL. Yıllık net toplam 686.783,23 TL'dir. Kümülatif matrah 1.500.000 TL'ye ulaşmadığı için bu çalışan 2026'da %35 dilimine girmez.
Dilim atlamada dikkat edilmesi gerekenler
- Toplu ödemeler dilimi öne çeker. İkramiye, prim ya da geriye dönük zam farkı ödendiği ayın matrahına eklenir. Kümülatif sınır o ay aşılırsa hem ödemenin bir kısmı hem de sonraki ayların maaşı üst orandan vergilenir.
- İstisna sınırsız değildir. Asgari ücret istisnası her ay sabit bir vergi tutarıdır (Ocak – Haziran 4.211,33 TL, Temmuz 4.537,75 TL, Ağustos – Aralık 5.615,10 TL). Dilim atlayan çalışanda vergi artar ama istisna aynı kalır.
- Ücret dışı tarife kullanılmamalıdır. Bazı tablolarda üçüncü dilim sınırı 1.000.000 TL yazar; bu ücret dışı gelirler içindir. Bordroda bu sınırı kullanmak, 1.000.000 TL'yi aşan ücretliden fazla vergi kesilmesine yol açar.
- Net taahhüdü olan maaşlar. Ücret net üzerinden belirlenmişse dilim atlanan ayda brütün yeniden hesaplanması gerekir; bunu netten brüte maaş hesaplama yazımızda örnekledik.
- AGİ yoktur. Asgari geçim indirimi 01.01.2022'den beri uygulanmıyor; 2026 bordrosunda AGİ satırı görülüyorsa şablon güncel değildir.
Brütten nete hesabın tüm adımları için brütten nete maaş hesaplama 2026 yazımıza bakabilirsiniz.
Sık sorulan sorular
2026 gelir vergisi dilimleri nelerdir?
Ücretlilerde 190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20, 1.500.000 TL'ye kadar %27, 5.300.000 TL'ye kadar %35, üzeri %40'tır. Ücret dışı gelirlerde %27 diliminin üst sınırı 1.000.000 TL'dir.
Kümülatif vergi matrahı ne zaman sıfırlanır?
Her takvim yılının Ocak bordrosunda. Yıl içinde iş değiştirende önceki işverenin kümülatif matrahı uygulamada çoğunlukla yeni bordroya taşınır; bu kanuni bir zorunluluk değildir.
Vergi dilimi atlayınca maaş ne kadar düşer?
Matrahın üst dilime giren kısmı için oran farkı kadar. %15'ten %20'ye geçen 68.000 TL'lik aylık matrahta vergi 3.400 TL, %20'den %27'ye geçişte 4.760 TL artar.
Vergi dilimi aylık mı, yıllık mı uygulanır?
Yıllıktır. Bordroda aylık hesap yapılır ama dilimin belirlenmesinde yıl başından biriken matrah esas alınır.
Dilim geçişlerinin elle izlendiği bordrolarda en sık karşılaştığımız sorun, yıl ortasında işe girenlerde önceki işverenden gelen matrahın kimi zaman dikkate alınıp kimi zaman alınmaması ve ikramiye aylarında kümülatif sınırın gözden kaçmasıdır. Dijital İK'nın bordro modülü çalışan bazında matrah geçmişini ve bordro hesaplarını tek yerde tutar; Dijital İK sayfasından modüllere göz atabilir, kendi verinizle ücretsiz demo talep edebilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
