Kısa cevap: 2026'da alınan ve KDV hariç değeri 12.000 TL'yi aşmayan demirbaş, alet, edevat ve benzeri iktisadi kıymetler amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir (VUK md.313). Değeri 12.000 TL'yi aşan kıymet aktife alınır ve faydalı ömrü boyunca amortisman yoluyla gidere dönüşür. Gayrimenkuller ve peştamallıklar tutarı ne olursa olsun bu kolaylıktan yararlanamaz. Sınır her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenir; karşılaştırma, kıymetin alındığı yıl geçerli olan tutarla yapılır.
Bu yazı, yıl içinde ofis ekipmanı, küçük makine ya da mobilya alan şirketlerin muhasebe sorumluları ve faturayı muhasebeye iletmeden önce "bu gider mi, demirbaş mı?" diye soran yöneticiler için hazırlandı. Doğru sınıflandırma, hem dönem kârını hem de ödenecek geçici vergiyi doğrudan etkiler.
Sahada en sık gördüğümüz durum şu: aynı ay içinde alınan bir yazıcı ile bir dizüstü bilgisayar, faturaları tek kalemde "kırtasiye ve ofis giderleri" hesabına işleniyor. Yıl sonu kapanışında biri amortismana alınmak zorunda kalıyor, geçici vergi dönemlerinde bildirilen kâr da geriye dönük olarak değişiyor.
Doğrudan gider yazma sınırı 2026'da ne kadar?
Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 313. maddesine göre amortismana tabi iktisadi kıymetlerden, değeri belirli bir tutarı aşmayanlar doğrudan gider yazılabilir. 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile bu tutar 2026 yılı için 12.000 TL olarak belirlendi (Resmî Gazete, 31.12.2025, 33124 5. mükerrer).
Maddenin dili "aşmayan" olduğu için tam 12.000 TL'lik bir alım da sınırın içinde kalır. Kural ihtiyaridir: şirket isterse sınırın altındaki bir kıymeti de aktife alıp amortisman ayırabilir. Ancak aynı türdeki alımlarda tutarlı bir politika izlemek, hem denetimde hem de yönetim raporlarında karışıklığı önler.
| Konu | 2026 uygulaması |
|---|---|
| Doğrudan gider yazma sınırı (VUK md.313) | 12.000 TL (KDV hariç) |
| Sınırın dayanağı | 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği |
| Kapsam dışı kalanlar | Gayrimenkuller ve peştamallıklar |
| Uygulama tercihi | İhtiyari; istenirse amortismana tabi tutulabilir |
| Hangi yılın sınırı geçerli? | Kıymetin alındığı yıl geçerli olan sınır |
Aynı rakam, VUK 232. maddedeki fatura düzenleme sınırında da karşımıza çıkar; ancak iki kural birbirinden bağımsızdır. Fatura sınırının ayrıntılarını fatura düzenleme sınırı 2026 ve yedi gün kuralı yazımızda anlattık.
Sınır hangi tutarla karşılaştırılır?
Karşılaştırma, kıymetin maliyet bedeliyle yapılır. İndirim konusu yapılabilen KDV maliyete girmediği için pratikte bakılan tutar KDV hariç fatura bedelidir. Örneğin KDV hariç 11.500 TL'lik bir yazıcı, KDV dahil fatura toplamı daha yüksek olsa da sınırın altında kalır.
Dikkat edilmesi gereken ikinci nokta "bütünlük"tür. Birlikte kurulan ve ancak birlikte işlev gören parçalar, ayrı faturalarla ya da ayrı kalemler halinde alınsa bile tek bir kıymet gibi değerlendirilir. Üç modülden oluşan ve tek başına kullanılamayan bir arşiv raf sistemi buna örnektir: her modül 12.000 TL'nin altında olsa da toplam bedel sınırı aşıyorsa aktife alınması gerekir. Bağımsız olarak kullanılabilen ve tek tek işlev gören eşyalar ise ayrı ayrı değerlendirilir.
Demirbaş mı gider mi? Örnek alımlar
2026'nın ilk çeyreğinde bir hizmet şirketinin yaptığı alımları ele alalım. Tutarlar KDV hariçtir.
| Alınan kıymet | KDV hariç bedel | Sınırla karşılaştırma | Muhasebe sonucu |
|---|---|---|---|
| Ofis yazıcısı | 11.500,00 TL | 12.000 TL'nin altında | Doğrudan gider |
| Çalışma masası | 8.400,00 TL | 12.000 TL'nin altında | Doğrudan gider |
| Split klima | 12.000,00 TL | Sınıra eşit, aşmıyor | Doğrudan gider |
| Dizüstü bilgisayar | 46.000,00 TL | Sınırı aşıyor | Demirbaş, amortisman |
| Üç modüllü arşiv raf sistemi (birlikte işlev görüyor) | 21.000,00 TL | Bütün olarak sınırı aşıyor | Demirbaş, amortisman |
İlk üç kalemin toplamı olan 31.900,00 TL, alındığı dönemin gideri olarak kaydedilir. Dizüstü bilgisayar ve raf sistemi ise 255 Demirbaşlar hesabına alınır ve faydalı ömürleri boyunca amortisman ayrılır.
Gider yazmak ile amortisman ayırmak arasındaki fark
İki yöntem de sonunda aynı tutarı gidere dönüştürür; fark zamanlamadadır. Doğrudan gider yazılan kıymetin tamamı, alındığı yılın kârını azaltır. Amortismana tabi tutulan kıymet ise birkaç yıla yayılarak gider yazılır. Bilanço esasında amortisman kural olarak kıymetin aktife girdiği yıl için tam yıl olarak ayrılır; binek otomobiller gibi istisnai durumlar ayrıca düzenlenmiştir.
Aşağıdaki karşılaştırmada dizüstü bilgisayarın faydalı ömrünü örnek olarak 4 yıl kabul ettik. Gerçek faydalı ömür, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) yayımladığı amortisman listesinden kontrol edilmelidir. Vergi etkisi için %25 kurumlar vergisi oranını kullandık.
| Adım | Yazıcı (doğrudan gider) | Dizüstü bilgisayar (amortisman) |
|---|---|---|
| 1. KDV hariç bedel | 11.500,00 TL | 46.000,00 TL |
| 2. 2026 yılında yazılan gider | 11.500,00 TL | 46.000,00 ÷ 4 = 11.500,00 TL |
| 3. 2026 kurumlar vergisi etkisi (%25) | 2.875,00 TL | 2.875,00 TL |
| 4. Sonraki yıllara kalan gider | 0,00 TL | 34.500,00 TL (3 yıl, yılda 11.500,00 TL) |
Tutarlar tam çıktığı için yuvarlama gerekmedi; küsuratlı durumlarda kuruşa yuvarlanır. Örnek, iki farklı kıymetin ilk yıl etkisinin tesadüfen eşit çıktığını gösteriyor: bilgisayarın dört kat pahalı olmasına rağmen ilk yıl kârı aynı ölçüde azaltması, amortismanın gideri zamana yaymasından kaynaklanır.
Dikkat edilmesi gerekenler
- Faturayı bölerek sınırın altına çekmek. Tek bir kıymetin bedelini birden fazla faturaya dağıtmak, kıymeti doğrudan gider yazmaya elverişli hale getirmez. İnceleme sırasında bütün olarak değerlendirilir ve geçmişe dönük düzeltme gerekir.
- Bir önceki yılın sınırını kullanmak. Ocak ayında yapılan alımlarda eski yılın tutarıyla karar verilmesi sık rastlanan bir hatadır. Kıymet hangi yıl alındıysa o yılın sınırı uygulanır.
- Gayrimenkul giderlerini karıştırmak. Binaya yapılan ve değerini artıran harcamalar tutarı küçük olsa da bu kolaylıktan yararlanamaz. Onarım ve bakım giderleri ise ayrı bir değerlendirme gerektirir.
- Demirbaş takibini bırakmak. Doğrudan gider yazılan bir klima ya da yazıcı da şirketin varlığıdır. Gider yazıldı diye zimmet ve envanter listesinden çıkarılması, kayıp ve kontrol sorunlarına yol açar.
- Politikayı kalemden kaleme değiştirmek. Aynı türden kıymetlerin bir kısmının gider, bir kısmının demirbaş olarak işlenmesi, kâr analizini ve denetimi zorlaştırır.
Sık sorulan sorular
Doğrudan gider yazma sınırı 2026'da kaç TL?
2026'da alınan kıymetler için doğrudan gider yazma sınırı 12.000 TL'dir. Tutar, 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile belirlenmiştir.
Sınır KDV dahil mi, KDV hariç mi?
İndirim konusu yapılan KDV maliyete eklenmediği için karşılaştırma KDV hariç bedelle yapılır. KDV'nin indirilemediği özel durumlarda maliyet farklı oluşabileceğinden mali müşavirinizle kontrol edin.
12.000 TL'nin altındaki demirbaşı amortismana tabi tutabilir miyim?
Evet. VUK 313. madde doğrudan gider yazmayı bir imkân olarak tanır, zorunlu tutmaz. Şirket bu kıymeti aktife alıp faydalı ömrü boyunca amortisman ayırabilir.
Bilgisayar ile monitör ayrı ayrı mı değerlendirilir?
Belirleyici ölçüt, parçaların birlikte mi yoksa bağımsız mı işlev gördüğüdür. Tek başına kullanılabilen parçalar ayrı, ancak birlikte işlev gören bir bütünün parçaları toplam bedelle değerlendirilir; tereddütte GİB'in özelgelerine bakmak faydalıdır.
2027'de sınır değişecek mi?
Sınır her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenir. 2027 tutarı, yıl sonuna doğru yayımlanacak VUK genel tebliğiyle ilan edilir.
Gider ile demirbaş ayrımının yıl sonuna bırakıldığı şirketlerde sık rastlanan sorun, geçici vergi dönemlerindeki kârın sonradan değişmesi ve demirbaş listesinin muhasebe kayıtlarıyla tutmamasıdır. Ön muhasebe programımız alış faturalarını girildiği anda sınıflandırmanıza imkân verir; İş Platformu ise alış, stok ve varlık kayıtlarını tek yerde tutarak kimin hangi demirbaşı kullandığını izlenebilir kılar. Kendi verinizle nasıl çalıştığını görmek için ücretsiz demo talep edebilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
