Kısa cevap: Bordroda damga vergisi brüt ücretin binde 7,59'udur. 2026'da brüt asgari ücret tutarı olan 33.030,00 TL'lik kısım istisna olduğu için vergi, brütün bu tutarı aşan kısmına uygulanır; bu, hesaplanan vergiden her ay 250,70 TL düşmekle aynıdır. Damga vergisinde kümülatif hesap ve dilim yoktur. Örneğin brüt 50.000 TL maaşta ödenecek damga vergisi 128,80 TL'dir; asgari ücretliden damga vergisi kesilmez.
Damga vergisi bordronun en küçük kalemlerinden biridir, bu yüzden kontrolü de çoğu zaman atlanır. Hatalar genellikle iki noktada çıkar: istisnanın hiç uygulanmaması ya da verginin brüt yerine net ücret üzerinden hesaplanması. Her ikisi de tek bir çalışan için küçük, yüz kişilik bir bordroda ise yıl sonunda dikkat çekici tutarlara ulaşır.
Bu yazıda ücretlerde damga vergisinin dayanağını, asgari ücret istisnasının nasıl uygulandığını ve farklı ücret seviyeleri için hesabı adım adım gösteriyoruz.
Ücretlerde damga vergisi hangi oranla alınır?
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tabloya göre ücret, maaş ve ikramiye ödemelerine ilişkin makbuzlar damga vergisine tabidir ve oran binde 7,59'dur. Bordro bu makbuz yerine geçtiği için vergi her ay ücret ödemesinden kesilir.
- Matrah brüt ücrettir. SGK primi ve gelir vergisi düşülmeden, ödenen brüt tutar esas alınır.
- Kümülatif değildir. Gelir vergisinden farklı olarak yıl başından biriken tutara bakılmaz; her ay o ayın brütü üzerinden ayrı hesaplanır.
- Tavan yoktur. SGK primlerindeki prime esas kazanç üst sınırı damga vergisinde uygulanmaz; brütün tamamı vergiye tabidir.
Asgari ücret damga vergisi istisnası nasıl uygulanır?
7349 sayılı Kanunla Damga Vergisi Kanunu'na bağlı (2) sayılı tablonun IV-34 fıkrasına eklenen düzenlemeyle, 2022'den itibaren ücretin brüt asgari ücrete isabet eden kısmı damga vergisinden istisnadır. İstisna asgari ücretliyle sınırlı değildir; tüm ücretlilerde ilk 33.030,00 TL'lik kısım vergilenmez.
Hesap iki yoldan yapılabilir ve aynı sonucu verir:
- Fark yöntemi: Ödenecek damga vergisi = (brüt − 33.030,00) × binde 7,59
- İstisna düşme yöntemi: Ödenecek damga vergisi = brüt × binde 7,59 − 250,70
250,70 TL, 33.030,00 TL'nin binde 7,59'udur ve 2026 boyunca her ay aynıdır. Gelir vergisi istisnasının aksine Temmuz ya da Ağustos'ta değişmez.
Örnek: farklı ücretlerde bordro damga vergisi
| Brüt ücret (TL) | Hesaplanan DV (binde 7,59) | DV istisnası | Ödenecek DV (TL) |
|---|---|---|---|
| 33.030,00 | 250,70 | 250,70 | 0,00 |
| 40.000,00 | 303,60 | 250,70 | 52,90 |
| 50.000,00 | 379,50 | 250,70 | 128,80 |
| 100.000,00 | 759,00 | 250,70 | 508,30 |
| 350.000,00 | 2.656,50 | 250,70 | 2.405,80 |
Brüt 50.000 TL için adımlar: 50.000 × 0,00759 = 379,50 TL hesaplanır, 250,70 TL istisna düşülür ve 128,80 TL kalır. Aynı sonuç (50.000 − 33.030) × 0,00759 = 128,80 TL olarak da bulunur. Her adımda tutar kuruşa yuvarlanır; üçüncü ondalık 5 ve üzeriyse yukarı yuvarlanır. Bu çalışan yıl boyunca 1.545,60 TL damga vergisi öder; istisna olmasaydı tutar 4.554,00 TL olurdu.
Brüt 350.000 TL'lik ücrette SGK primi tavandan hesaplanırken damga vergisi brütün tamamı üzerinden 2.405,80 TL'dir.
İkramiye ve ek ödemelerde damga vergisi
İkramiye, prim, fazla çalışma ücreti ya da geriye dönük zam farkı ödendiği ayın brütüne eklenir ve toplam üzerinden binde 7,59 hesaplanır. İstisna, ay içinde yapılan ödemelerin toplamına bir kez uygulanır; ikramiye ayrı bordroyla ödense bile ayın toplam istisnası 250,70 TL'yi geçmez.
Örneğin brüt 50.000 TL maaşa ek olarak aynı ay 20.000 TL brüt ikramiye ödenirse damga vergisi (70.000 − 33.030) × 0,00759 = 280,60 TL olur. İstisna ikramiyeye ikinci kez uygulanırsa ikramiyenin 151,80 TL'lik damga vergisinden 250,70 TL düşülür ve sıfırın altında bir tutar çıkar; bu, hatanın en kolay fark edilen işaretidir.
Damga vergisi nasıl beyan edilir ve ödenir?
Ücretlerden kesilen damga vergisi, gelir vergisi stopajıyla birlikte muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde beyan edilir. Beyanname ilgili ayı izleyen ayın 26'sına kadar verilir ve vergi aynı gün ödenir. Vergiyi işveren, vergi sorumlusu olarak keser ve öder; çalışan ücreti için ayrıca damga vergisi beyanı vermez. Beyannamenin kendisi için de ayrıca maktu damga vergisi ödenir; bu tutar için kaynaklarda farklı rakamlar geçtiğinden güncel değeri Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan kontrol etmenizi öneririz.
Bordro damga vergisinde sık yapılan hatalar
- İstisnayı uygulamamak. Asgari ücretliden 250,70 TL damga vergisi kesmek hatalıdır; doğrusu sıfırdır. Yüz asgari ücretli çalışanda bu hata ayda 25.070,00 TL fazla kesinti demektir.
- Net ücret üzerinden hesaplamak. Asgari ücretin netiyle (28.075,50 TL) hesap yapılırsa 213,09 TL bulunur; matrah brüt olduğu için bu yöntem baştan yanlıştır.
- PEK tavanını damga vergisine uygulamak. Tavanı aşan ücretlerde damga vergisi brütün tamamından alınır.
- Eski oran ya da eski istisna tutarı. İstisna tutarı her yıl asgari ücretle birlikte değişir; 2026'da 250,70 TL'dir.
Asgari ücret istisnasının gelir vergisi tarafını asgari ücret gelir vergisi ve damga vergisi istisnası, bordronun tüm kalemlerini brütten nete maaş hesaplama yazımızda anlattık.
Sık sorulan sorular
Bordroda damga vergisi nasıl hesaplanır?
Brüt ücret binde 7,59 ile çarpılır ve 2026 için 250,70 TL istisna düşülür. Aynı sonuç, brütün 33.030,00 TL'yi aşan kısmı binde 7,59 ile çarpılarak da bulunur.
Asgari ücretliden damga vergisi kesilir mi?
Hayır. Brüt asgari ücret kadar kısım istisna olduğu için asgari ücretlinin ödeyeceği damga vergisi sıfırdır.
Damga vergisi brüt maaştan mı net maaştan mı hesaplanır?
Brüt maaştan. SGK primi ve gelir vergisi düşülmeden önceki tutar esas alınır.
Damga vergisi istisnası 2026'da ay ay değişiyor mu?
Hayır. Damga vergisinde kümülatif hesap olmadığı için istisna yıl boyunca her ay 250,70 TL'dir.
Damga vergisi kalemi küçük olduğu için şablon hatalarının en uzun süre fark edilmeden kaldığı yerdir; çoğu zaman yıl sonu mutabakatında ya da bir çalışanın itirazında ortaya çıkar. Dijital İK bordro modülü bordro kalemlerini ve dönem parametrelerini tek yerde tutarak bu kontrolleri düzenli yapmayı kolaylaştırır. Dijital İK sayfasını inceleyebilir, ücretsiz demo talep edebilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
