Kısa cevap: 2026'da işverenin çalışana toplu taşıma kartı, bileti ya da benzeri ödeme araçlarıyla sağladığı yol yardımının günlük 158 TL'si gelir vergisinden istisnadır. Nakit ödenen yol parası bu istisnadan yararlanmaz; tamamı ücrete eklenerek vergilendirilir. SGK tarafında yol yardımı için yemek bedelindeki gibi bir istisna tutarı yoktur; nakit yol parası prime tabidir. İşverenin kendi servisiyle toplu taşıma sağlaması ise çalışana yapılan bir ödeme sayılmaz.
Yol yardımında ödeme şekli küçük bir tercih gibi görünür ama bordroya etkisi büyüktür. Aynı 4.400 TL, toplu taşıma kartıyla verildiğinde gelir vergisi matrahına çok küçük bir kısmıyla girerken nakit verildiğinde tamamen vergilendirilir.
Bu yazıda gelir vergisi istisnasının şartlarını, SGK tarafını ve nakit ile kart arasındaki farkı bir örnekle anlatıyoruz. Yemek bedelindeki benzer ayrım için yemek kartı ve yemek bedeli istisnası 2026 yazımıza bakabilirsiniz.
Yol yardımı gelir vergisi istisnası 2026
Gelir Vergisi Kanunu md.23/8, işverenlerin çalışanların işyerine gidiş-gelişini sağlamak için yaptığı bazı ödemeleri vergiden istisna tutar. 2026 için istisna tutarı, 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile günlük 158 TL olarak belirlendi.
- Kapsam: Toplu taşıma hizmeti veren kuruluşlardan alınan bilet, abonman kartı ya da yalnız toplu taşımada kullanılabilen ödeme araçlarıyla sağlanan yol yardımı.
- Sınır: Çalışan başına günlük 158 TL. Aşan kısım ücrete eklenir ve vergilendirilir.
- Gün: İstisna fiilen çalışılan günler için uygulanır; izin ve rapor günleri istisna hesabına girmez.
- Nakit: Çalışana nakit ya da maaşla birlikte banka hesabına ödenen yol parası istisnadan yararlanmaz.
- Servis: İşverenin çalışanları kendi aracıyla ya da kiraladığı servisle topluca taşıması, çalışana yapılan bir ödeme olmadığı için ücret bordrosuna girmez.
İstisna tutarı her yıl Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yeniden belirlenir. Bu nedenle Ocak bordrosu kapatılmadan önce yeni yılın tutarının sisteme girilmesi gerekir; eski yılın tutarıyla devam eden bir bordroda istisna eksik uygulanır ve çalışandan fazla vergi kesilir. Bordroda istisnalı kısım ile ücrete eklenen kısmın ayrı satırlarda gösterilmesi, hem çalışanın bordroyu okumasını hem de sonradan yapılacak bir incelemede hesabın izlenmesini kolaylaştırır.
Yol yardımı SGK primine tabi mi?
5510 sayılı Kanun md.80'de yemek bedeli, aile ve çocuk yardımı gibi kalemler için tanımlanan istisna tutarlarına benzer bir yol yardımı istisnası yoktur. Bu nedenle nakit ödenen yol parası, tutarı ne olursa olsun prime esas kazanca eklenir; SGK işçi ve işveren payları bu tutar üzerinden de hesaplanır.
Toplu taşıma kartı ya da bilet şeklinde sağlanan yardımın prim karşısındaki durumu, yardımın niteliğine ve ödeme şekline göre değerlendirilir. İşyerinizdeki uygulamayı bordroya yansıtmadan önce mali müşavirinizle netleştirmenizi öneriyoruz. Görev nedeniyle yapılan yolculuklar için ödenen harcırah ise prime esas kazanca girmez; bu ödeme işe gidiş-geliş yardımıyla karıştırılmamalıdır.
Örnek: günlük 200 TL yol yardımı, 22 iş günü
Çalışan ayda 22 gün fiilen çalışıyor ve günlük 200 TL yol yardımı alıyor; aylık toplam 4.400 TL. Aynı tutarın toplu taşıma kartıyla ve nakit verildiği iki durumu gelir vergisi açısından karşılaştıralım.
| Kalem | Toplu taşıma kartı | Nakit ödeme |
|---|---|---|
| Aylık yol yardımı | 4.400,00 TL | 4.400,00 TL |
| Gelir vergisi istisnası | 3.476,00 TL | 0,00 TL |
| Gelir vergisi matrahına giren | 924,00 TL | 4.400,00 TL |
| SGK primi | Uygulamayı teyit edin | 4.400,00 TL'nin tamamı prime tabi |
İstisna 158 × 22 = 3.476 TL olarak hesaplandı. Kartla verilen yardımda yalnız günlük 158 TL'yi aşan 42 TL'lik kısım, 22 gün için 924 TL, vergilendirilir. Nakit ödemede ise 4.400 TL'nin tamamı kümülatif matraha eklenir.
Çalışan %15 diliminde ise nakit ödemenin gelir vergisi yükü 660 TL, kartla ödemenin 138,60 TL'dir; aradaki fark 521,40 TL'dir. Çalışan %27 dilimine geçtiğinde fark daha da açılır. Bu matrahın nete dönüşü için brütten nete maaş hesaplama yazımıza bakabilirsiniz.
Nakit ile kart arasında seçim yaparken dikkat edilecekler
- Kartın kullanım alanı. İstisna için kartın toplu taşımada kullanılması esastır. Akaryakıt, market ya da genel alışverişte kullanılabilen bir kartla verilen yardım, gelir vergisi açısından nakit gibi değerlendirilebilir.
- Çalışılan gün sayısı. Ay boyunca sabit tutar yükleyip izin günlerini düşmemek, istisnanın fazla uygulanmasına yol açar.
- Kendi aracıyla gelen çalışan. Toplu taşıma kullanmayan çalışana verilen yakıt ya da yol parası istisna kapsamında değildir.
- Servis ile yol parasının birlikte verilmesi. Servis sağlanan çalışana ayrıca yol parası ödeniyorsa bu ödeme istisna değil, ücrettir.
- Kısmi süreli ve vardiyalı çalışanlar. İstisna gün bazında uygulandığı için haftada birkaç gün çalışan personelde aylık tutar, yalnız çalışılan günler esas alınarak hesaplanmalıdır. Uzaktan çalışılan günler için yapılan yol ödemesi de işe gidiş-geliş amacı taşımadığından istisna kapsamında değerlendirilmesi güçtür.
- Kıdem tazminatı etkisi. Düzenli verilen yol yardımı, nakit ya da kart olmasından bağımsız olarak kıdem tazminatına esas giydirilmiş ücrete eklenir.
Sık sorulan sorular
2026'da yol yardımı istisnası ne kadar?
Gelir vergisinde günlük 158 TL'dir. İstisna toplu taşıma kartı, bilet ya da benzeri araçlarla sağlanan yardıma uygulanır.
Nakit yol parası vergiye tabi mi?
Evet. Nakit ödenen yol parası gelir vergisi istisnasından yararlanmaz; tamamı ücrete eklenir. SGK tarafında da prime esas kazanca dahil edilir.
Yol parası SGK primine tabi mi?
Yol yardımı için SGK'da yemek bedelindeki gibi bir istisna tutarı yoktur. Nakit yol parası prime tabidir; kartla verilen yardımın durumunu mali müşavirinizle teyit edin.
Servis hizmeti çalışanın maaşına eklenir mi?
Hayır. İşverenin çalışanları topluca taşıması çalışana yapılan bir ödeme değildir; ücret bordrosuna eklenmez.
Yol yardımını her ay sabit tutarla maaşa ekleyen şirketlerde en sık gördüğümüz sorun, istisnalı ve istisnasız yol ödemelerinin aynı kalemde izlenmesi ve izin günlerinin düşülmemesidir. Dijital İK'nın bordro modülü yan ödemeleri türüne ve çalışılan güne göre ayrı tutarak istisna tutarlarını bordroya doğru yansıtır. Kendi verinizle nasıl çalıştığını ücretsiz demoda görebilirsiniz.
Son güncelleme: 17 Ekim 2026. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel durumlarda mali müşavirinize ya da iş hukuku uzmanına danışın.
